Единая (упрощенная) налоговая декларация
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые по тем или иным причинам не ведут хозяйственную деятельность, начиная с отчетности за 9 месяцев, могут отчитываться по упрощенной форме: им предоставлено право вместо нескольких «нулевых» деклараций по разным налогам за отчетный период подать всего одну. Это возможно в том случае, если у юридического лица или индивидуального предпринимателя в этом периоде не было операций, в результате которых происходит движение денег как на банковских счетах, так и непосредственно в кассе.
Декларация полностью оправдывает свое «упрощенное» название, поскольку освоить заполнение одного, а в некоторых случаях двух листов не так сложно. В единой декларации можно объединить НДС, ЕСН, налог на прибыль, налог на имущество, ЕНВД и ЕСХН.
Сдавать отчет необходимо по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Декларацию можно представить на бумажном носителе лично или через представителя, или же в электронном виде.
Те, кто общается с налоговой через почтовые отправления (естественно, с описью вложения) или телекоммуникационные каналы связи, могут значительно сократить свои временные затраты, поскольку днем представления отчета считается дата его отправки.
В верхней части каждой страницы декларации указывается ИНН и КПП организации или ИНН индивидуального предпринимателя. Кстати, при заполнении ИНН нужно учесть, что зона, отведенная для этого показателя, состоит из 12 ячеек, а так как ИНН состоит из 10 знаков, в первых двух ячейках следует проставить нули. Физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать свой ИНН, но при этом им придется раскрыть все свои персональные данные на странице 002 декларации.
Для исправления ошибок в декларации необходимо перечеркнуть неправильное значение показателя, вписать верное и поставить подпись должностного лица, которое подписало декларацию, заверив ее печатью с указанием даты исправления. Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается.
Приступим к заполнению страницы 001 декларации. После того как ИНН и КПП указаны, необходимо заполнить реквизит «Вид документа».
В соответствующей ячейке нужно поставить «1» при первичной подаче отчета, и «3» — если документ сдается повторно. Причем во втором случае через дробь указывается номер корректировки.
Со следующими тремя показателями проблем быть не должно. Указать отчетный год и полное наименование налогового органа (и его код), куда, собственно, сдается отчет, не составит никакого труда. То же самое можно сказать и о названии самого налогоплательщика, без которого заполнение декларации теряет всяческий смысл.
Далее следуют уже всем знакомые ОКВЭД и ОКАТО. Здесь стоит обратить внимание на то, что отведенные для ОКАТО ячейки заполняются отнюдь не по тем правилам, которые действуют при указании ИНН. Так, если код конкретного объекта административно-территориального деления окажется менее 11 знаков, его следует отражать в отведенном для него поле декларации, начиная непосредственно с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули.
Далее обратим внимание на налоги, по которым в отчетном периоде оказалась нулевая база. Для этих данных в декларации предусмотрена таблица, состоящая из четырех граф:
1. наименование налогов;
2. соответствующая глава второй части Налогового кодекса;
3. налоговые (отчетные) периоды по налогам (авансовым платежам), по которым представляется декларация;
4. номер квартала.
В графе 1 необходимо указывать наименования налогов в очередности, соответствующей нумерации глав Налогового кодекса. Например, ЕСН посвящена глава 24 Налогового кодекса, а НДС — 21-я. Следовательно, сначала в таблицу вносим данные по НДС, а затем уже — ЕСН. Отметим, что отчитаться за один раз на одном листе можно только по четырем налогам, поскольку именно столько строк отведено на налоги. Если их окажется больше, то придется заполнить еще один лист.
Когда налоговый период по налогу составляет квартал, то в графе 3 нужно указать значение «3», а в графе 4 — номер квартала, за который представляется декларация: за первый — «01», за второй — «02» и т. д.
Если налоговый период установлен как календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев. В такой ситуации графа 4 «Номер квартала» не заполняется вообще, а в графе 3 в соответствующей ячейке указывается значение налогового (отчетного) периода по конкретному налогу:
за квартал — «3»;
за полугодие — «6»;
за 9 месяцев — «9»;
за год — «0».
Для ЕСН и налога на прибыль налоговым периодом является год, поэтому в графе 3 таблицы указываем «9» (поскольку декларация составляется за 9 месяцев), а соответствующие строки в графе 4 оставляем незаполненными. Налоговый период по НДС в данном случае составляет квартал, а посему в графе 3 ставим показатель «3», а в графе 4 указываем «03», поскольку речь идет о третьем квартале.
Теперь осталось указать номер телефона налогоплательщика; из скольких страниц состоит декларация; пересчитать количество листов, которые приложены к отчету в качестве подтверждающих документов. Все это должным образом заверить. К подтверждающим документам также относится доверенность, по которой право подписи декларации передано представителю организации.
Если декларацию сдает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, и на странице 001 им не указан ИНН, то, как мы уже говорили, в этом случае придется заполнить еще одну страницу — 002, то есть раскрыть свои персональные данные. Удостоверяющим личность документом могут выступить:
паспорт иностранного гражданина;
вид на жительство в РФ;
временное удостоверение личности гражданина РФ по форме № 2П, утвержденной приказом МВД от 28 декабря 2006 г. № 1105;
паспорт гражданина РФ;
свидетельство о рождении.
Понятно, что без Ф.И.О. здесь также не обойтись. Кроме того, нужно прописать дату, место рождения, гражданство и место жительства, причем с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации.
