Актуальные вопросы по налоговому законодательству

Актуальные вопросы по налоговому законодательству

Каким образом организация, зарегистрированная по месту нахождения на территории Украины, может осуществлять предпринимательскую деятельность на территории Крыма?

Постановка на учет в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через обособленные подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет такой организации. Заявление о постановке на учет подается иностранной организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации. При подаче заявления о постановке на учет иностранная организация одновременно с указанным заявлением представляет в налоговый орган документы, которые необходимы для постановки ее на учет в налоговом органе. Перечень документов, представляемых вместе с заявлением, содержатся в Особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденных приказом Минфина России от 30.09.2010 № 117н. Формы заявлений о постановке на учет и порядки их заполнения утверждены приказом ФНС России от 13.02.2012 № ММВ-7-6/80@ «Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах». В указанных порядках заполнения форм содержатся разъяснения, в каких случаях иностранной организацией заполняется конкретная форма.

Источник: Статьи 83, 84, 85 Налогового кодекса Российской Федерации;

Приказ Минфина России от 30 сентября 2010 г. № 117н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения»

В какой регистрирующий орган должны обратиться некоммерческие организации, созданные по законодательству Украины и имеющие место нахождения на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя для приведения учредительных документов и наименования в соответствие с законодательством Российской Федерации?

В территориальный орган Минюста России. Внесение в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о некоммерческих организациях осуществляется по правилам регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, которые установлены Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и федеральными законами, устанавливающими специальный порядок регистрации некоммерческих организаций.

Источник: Федеральный закон  №124-ФЗ от 05.05.2014 «О внесении изменений в Федеральный закон «О введении в действие части I ГК РФ» и ст.1202 части III ГК РФ»

Какую систему налогообложения можно совмещать налогоплательщикам, зарегистрированным в соответствии с законодательством Российской Федерации?

Налогоплательщики, которые осуществляют несколько видов предпринимательской деятельности, в соответствии с действующим законодательством могут совмещать специальные налоговые режимы:

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения (упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, патентная система налогообложения), предусмотренными законодательством Российской Федерации;

патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными, в том числе специальными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Одновременное применение организациями и индивидуальными предпринимателями общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения Налоговым кодексом не предусмотрено.

По каким налогам предоставляется упрощенная налоговая декларация?

Налогоплательщики вправе отчитываться перед инспекцией в упрощенном виде, то есть представлять единую (упрощенную) декларацию по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций при отсутствии операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации), и объектов налогообложения по этим налогам.

Единая (упрощенная) налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Имеет ли право налогоплательщик, в случае отсутствия хозяйственной деятельности, подать не упрощенную налоговую декларацию, а две отдельных нулевых декларации по НДС и по налогу на прибыль. Является ли это нарушением законодательства Российской Федерации?

В случае отсутствия хозяйственной деятельности в отчетном (налоговом) периоде за налогоплательщиком НДС сохраняется обязанность по представлению нулевой декларации.

Пунктом 1 ст. 289 Налогового кодекса предусмотрено, что плательщики налога на прибыль, которыми признаются российские организации, должны представлять в ИФНС налоговые декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по нему. То есть, при отсутствии в отчетном (налоговом) периоде объекта налогообложения налогоплательщик также должен оформлять нулевую отчетность.

Ограничений на предоставление отдельных нулевых декларации по НДС и по налогу на прибыль организаций вместо единой (упрощенной) декларации законодательством не предусмотрено.

Где уплачивается налог на игорный бизнес?

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается (устанавливаются), открывается (открываются) объект (объекты) налогообложения, указанный (указанные) в п. 1 ст. 365 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки (месту нахождения) такого объекта (таких объектов) налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) каждого объекта налогообложения (п. 2 ст. 365 НК РФ).

Постановка на учет осуществляется налоговым органом на основании заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес. Для постановки на учет по данному основанию представление иных документов не требуется.

Как осуществляется постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых?

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. При этом местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок недр.

Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица (п. 1, 2 статьи 335 НК РФ).

Постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых осуществляется налоговыми органами без участия налогоплательщика на основании сведений о предоставлении прав на пользование природными ресурсами, представляемых органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами в соответствии с п. 7 ст. 85 НК РФ.

Должны ли платить налог на доходы иностранные граждане, работающие по найму у физических лиц ?

Вступили в силу новые изменения в Положение о порядке администрирования отдельных налогов и сборов на территории Республики Крым, в частности, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территории Республики Крым в отношении иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Данная норма закреплена Постановлением Государственного Совета Республики Крым от 09.07.2014 №2339-6/14.

В соответствии со ст. 2271 Налогового кодекса РФ уплата налога на доходы физических лиц иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей. Величина фиксированного авансового платежа в 2014 г. равна 1216 руб. в месяц.

Как предоставлять налоговую отчётность на территории Республики Крым плательщиками, зарегистрированными согласно российскому законодательству?

В Положение о порядке администрирования отдельных налогов и сборов на территории Республики Крым в переходный период, Постановлением Государственного Совета Республики Крым от 09.07.2014 № 2339-6/14 внесён ряд изменений.

В частности, данным Постановлением установлено, что налогоплательщики, зарегистрированные в соответствии с российским законодательством до 01 января 2015г. предоставляют налоговые декларации (расчёты) в налоговые органы, расположенные на территории Республики Крым, в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ по установленным форматам в электронном виде и/или на бумажном носителе. Указанные лица вправе также представлять иные документы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах в указанных формах и форматах.

Таким образом, в переходный период налогоплательщики, расположенные на территории Республики Крым, освобождены от обязательного представления отчётности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, предусмотренного п.3 ст.80 Налогового кодекса РФ.

Справочно: Согласно п. 3 ст.80 Налогового кодекса РФ декларации (расчёты) в обязательном порядке представляются по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота следующими категориями налогоплательщиков:

— среднесписочная численность работников за прошедший календарный год не превышает 100 человек;

-вновь созданными ( в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек;

-налогоплательщиками, не указанными в абзацах третьем и четвёртом настоящего пункта, для которых такая обязанность предусмотрена ч. 2 Кодекса применительно к конкретному налогу.

Что изменилось с 1 августа 2014 года в Республике Крым и Севастополе в отношении применения российского законодательства о страховых взносах?

Российское законодательство о страховых взносах, об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний применяется в Республике Крым и Севастополе с 1 августа 2014 года. 
Это установлено Федеральным конституционным законом от 21.07.2014 № 12-ФКЗ «О внесении изменений в Федеральный конституционный закон "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов – Республики Крым и города федерального значения Севастополя». Документ опубликован на официальном портале правовой информации и вступил в силу 22 июля 2014 года. 
В соответствии с документом с 1 августа 2014 года законодательство РФ о страховых взносах на территории Республики Крым и города Севастополь в обязательном порядке распространяется на:

• организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ;
• предпринимателей, проживающих в данных субъектах, сведения о которых внесены в ЕГРИП;
• филиалы и представительства российских организаций, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ;
• обособленные подразделения российских и иностранных организаций, созданные после 18.03.2014.
  Эти субъекты подпадают под действие законодательства о страховых взносах в:
• ПФР на обязательное пенсионное страхование;
• ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносах «на травматизм»;
• ФФОМС на обязательное медицинское страхование;

Остальные субъекты на указанных территориях обязаны применять российское законодательство о страховых взносах с 1 января 2015 года.

Представляется ли деклараций при отсутствии объекта налогообложения?

В соответствии с  п.1 ст.373 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество, предусмотренного для организаций, признаются только те организации, которые имеют имущество, являющееся объектом налогообложения соответствующим налогом. В свою очередь обязанность отчитываться по налогу на имущество предусмотрена только для налогоплательщиков. Следовательно, если основных средств на балансе фирмы не числится, то и декларацию по налогу на имущество в налоговый орган представлять не нужно.

  Аналогичным образом плательщиками транспортного налога согласно ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Если же транспортное средство за хозяйствующим субъектом не числятся, то и отчитываться не нужно.

Что касается  налоговой декларации по земельному налогу, то в соответствии с п.1 ст.398 НК РФ прямо установлено, что налоговую декларацию по земельному налогу налогоплательщики представляют только в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.